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N° 159/2019 del 13/11/2019

L’Agenzia delle Entrate, con la Risposta all’Interpello n. 427 del 25 ottobre 2019, ha fornito ulteriori chiarimenti sul principio secondo cui gli emolumenti in denaro e natura offerti dal datore costituiscono redditi imponibili.

 

Con la risposta a interpello del 25 ottobre 2019, n. 427, l’Agenzia delle Entrate ha confermato che sia gli emolumenti in denaro che quelli in natura erogati dal datore di lavoro ai propri dipendenti, tra i quali sono da ricomprendere le azioni, costituiscono redditi imponibili e, in quanto tali, concorrono alla determinazione del reddito di lavoro dipendente.

I proventi derivanti dagli strumenti finanziari sono solitamente classificati, ai sensi dell’art. 60, D.Lgs. 50/2017, come “redditi di capitale” o “redditi diversi” ma la presunzione non riguarda il reddito derivante dalla assegnazione degli strumenti finanziari stessi, che viene comunque qualificato come reddito di lavoro dipendente ricompreso in base ai principi generali desumibili dall'articolo 51 del Testo Unico.

Infatti, al comma 1 dell'articolo 51, si legge che “anche gli emolumenti in natura, i c.d. “fringe benefit”, tra i quali sono da ricomprendere le azioni, offerti dal datore di lavoro ai propri dipendenti, concorrono a formare il reddito complessivo di lavoro dipendente del beneficiario” e lo ribadisce proprio la risposta 427 del 2019, confermando la circolare 25/E del 2017, par. 1.

La conseguenza è che, quando per ottenere l'assegnazione dei titoli sia imprescindibile lo status di lavoratore, il valore di quanto assegnato, al netto di quanto corrisposto dal dipendente o trattenuto dal datore di lavoro o da terzi, costituisce reddito di lavoro dipendente.

Il valore di tale fringe benefit è costituito dalla differenza fra il valore normale (determinato in base all'articolo 9, quarto comma del testo unico) degli strumenti finanziari assegnati e il prezzo d'acquisto o sottoscrizione pagato dal dipendente.

Per le azioni non quotate, il “valore normale” deve essere determinato in proporzione al valore “effettivo” del patrimonio netto della società (all'ammontare complessivo dei conferimenti per le società di nuova costituzione) e deve risultare da una relazione giurata di stima. Il valore periziato, secondo l'Agenzia, deve essere riferito all'intero patrimonio sociale esistente ad una data compresa nei trenta giorni che precedono quella in cui l'assegnazione è stata deliberata.

Proprio in merito all'assegnazione di azioni effettuata nei confronti di soggetti titolari di reddito di lavoro dipendente vigeva un particolare regime fiscale di favore fino al 25 giugno 2008.

Dopo l’abrogazione di questa disposizione, simili fattispecie devono necessariamente essere ricondotte nell'ambito dei  fringe benefit e, come tali e come già detto in precedenza, considerate  imponibili  come  reddito di lavoro dipendente, anche in capo ai soggetti che percepiscono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, tra cui i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, come ad esempio gli amministratori di società.

Ad maiora

IL PRESIDENTE    
Edmondo Duraccio

 (*) Rubrica riservata agli iscritti nell’Albo dei Consulenti del Lavoro della Provincia di Napoli. E’ fatto, pertanto, divieto di riproduzione anche parziale. Diritti legalmente riservati agli Autori

ED/FC/AP

N° 107/2020 del 10/07/2020

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N° 106/2020 del 09/07/2020

L’Agenzia delle Entrate, con l’interpello n° 159 del 29 maggio scorso, ha precisato, in tema di benefici fiscali per le cessioni di veicoli adattati ai disabili, che lo stato di handicap grave può essere validamente attestato dal certificato rilasciato dalla commissione medica pubblica preposta all'accertamento della invalidità'.     Con la risposta ad Interpello del […]

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N° 105/2020 del 08/07/2020

L’INPS, con la Circolare n. 77 del 27 giugno 2020, ha fornito istruzioni per l’assunzione agevolata di lavoratori in CIGS che hanno chiesto l’assegno di ricollocazione.   L'INPS, con la Circolare n. 77/2020, ha fornito le istruzioni operative necessarie per consentire ai datori di lavoro di fruire dello sgravio contributivo nel caso in cui assumano […]

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N° 104/2020 del 07/07/2020

Pubblicato sulla G.U. n. 162 del 29 giugno 2020 il D.P.C.M. 27 giugno 2020 che fa slittare al prossimo 20 luglio i versamenti fiscali dei contribuenti soggetti agli Indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa), in scadenza al 30 giugno. Rinviato, di conseguenza, al prossimo 20 agosto anche il termine dei pagamenti con maggiorazione dello 0,40% […]

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N° 103/2020 del 03/07/2020

L’INL, con nota n. 298 del 24 giugno scorso, ha chiarito che il divieto di licenziamento, di cui all’art. 46 del decreto “Cura Italia”, si applica anche all’inidoneità sopravvenuta alla mansione. Come noto, il decreto “Cura Italia”, DL 18/2020 – convertito dalla L. 27/2020 -, ha disposto il divieto dei licenziamenti per giustificato motivo oggettivo […]

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N° 102/2020 del 02/07/2020

L’INPS, con il Messaggio n. 2510 del 18 giugno scorso, ha fornito precisazioni sulla proroga della validità del Durc la cui scadenza rientrava nel periodo dal 31 gennaio al 15 aprile 2020.   Il Decreto Rilancio ha chiarito che i Documenti Unici di Regolarità Contributiva (DURC) restano esclusi dagli atti per i quali il Decreto […]

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N° 101/2020 del 01/07/2020

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento prot. n. 0230439/2020 del 10 giugno 2020, ha finalmente pubblicato le tanto attese istruzioni per richiedere il contributo a fondo perduto previsto dall’art. 25 del D.L. rilancio.   Come noto, l’articolo 25, D.L. n. 34/2020, ha previsto, al fine di sostenere i soggetti colpiti dall’emergenza epidemiologica Covid-19, il riconoscimento di […]

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N° 100/2020 del 30/06/2020

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n° 16/E del 16 giugno scorso, fornisce chiarimenti in ordine all'applicazione per il periodo di imposta 2019 degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) specificando che i soggetti per i quali operi una causa di esclusione non possono accedere ai benefici premiali previsti.   Con la Circolare n° 16/E […]

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N° 99/2020 del 26/06/2020

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N° 98/2020 del 25/06/2020

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