14 Marzo 2022
La Tassa Annuale Vidimazione Libri Sociali 2022: mini guida e promemoria per il versamento.
Anche per l’anno 2022, e precisamente entro il 16 marzo, le società di capitali e gli altri enti assimilati devono provvedere al consueto versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione e numerazione dei registri in misura forfettaria, utilizzando il modello F24 con modalità telematiche.
La Tassa annuale
La tassa annuale sui libri sociali è disciplinata dal DPR n. 641/72, e presenta le seguenti caratteristiche illustrate, tra le altre fonti secondarie, dalla Circolare Ministeriale n.108 del 3/5/1996:
- Sostituisce tutte le tasse di concessione governativa che altrimenti sarebbero dovute per ognuna delle formalità di numerazione e bollatura eseguite nel corso dell’anno di riferimento;
- E’ valida anche per libri e registri sociali istituiti prima della scadenza del 16 marzo;
- E’ dovuta in misura fissa, quindi a prescindere dal numero dei libri o registri sociali e dal numero delle relative pagine;
- Il parametro in base al quale è determinata la tassa è costituito dal “capitale o fondo di dotazione” della società al 1° gennaio dell’anno di riferimento;
- E’ un costo deducibile nell’anno in cui viene pagata ai fini IRES e IRAP;
- Deve essere versata utilizzando il modello F24 con modalità telematica.
I soggetti Obbligati
Dal punto di vista dei soggetti obbligati, il quadro di sintesi è il seguente:
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QUADRO DI SINTESI DEI SOGGETTI OBBLIGATI |
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NATURA GIUDIRICA |
OBBLIGO IN CASI PARTICOLARI |
SOGGETTI ESONERATI |
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S.R.L. |
Società di capitali in liquidazione |
Imprese Individuali |
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S.R.L.S. |
Società di capitali in procedura concorsuale con obbligo di tenuta dei libri |
Società di persone |
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S.P.A. |
(con esclusione delle società fallite): |
Società cooperative |
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S.A.P.A. |
Concordato preventivo |
Società di mutua assicurazione |
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Società Consortili |
Liquidazione Coatta Amministrativa |
Consorzi in forme diverse da società consortili |
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Aziende speciali degli enti locali e consorzi tra enti |
Amministrazione Straordinaria |
Società di stato di fallimento |
I Libri Sociali
Il versamento della tassa annuale de qua, è valida per la vidimazione dei seguenti libri sociali:
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Libri Sociali per i quali è dovuta la vidimazione (art.2421 c.c.) |
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Libro dei Soci |
Numerazione e bollatura presso il Registro delle Imprese della CCIAA ovvero presso un Notaio |
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Libro delle Obbligazioni |
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Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle Assemblee |
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Libro delle adunanze e delle deliberazioni del Consiglio di Amministrazione |
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Libro delle adunanze e delle deliberazioni del Collegio Sindacale |
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Libro delle adunanze e delle deliberazioni del Comitato Esecutivo |
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Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle Assemblee degli Obbligazionisti |
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Libro degli strumenti finanziari emessi ai sensi dell’art. 2447 sexies. |
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Ogni altro Libro o Registro per i quali l’obbligo della bollatura è previsto da norme speciali |
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Si ricorda che per il Libro Giornale e per il Libro degli Inventari è rimasto l’obbligo di numerazione progressiva per anno e di assolvimento dell’imposta di bollo, mentre per tutti i libri e registri previsti esclusivamente dalla normativa fiscale, la numerazione progressiva, da apporre alla messa in uso del registro, rimane l’unico adempimento da soddisfare.
L’importo forfettario
L’importo dovuto per la tassa de qua viene determinato in via forfettaria indipendentemente dal numero dei libri o pagine utilizzati durante l’anno secondo i seguenti parametri:
- Capitale sociale/ Fondo di dotazione al 01.2022 fino a € 516. 456,90, la tassa dovuta è pari a euro 309,87;
- Capitale sociale/Fondo di dotazione al 01.2022 oltre € 516. 456,90, la tassa dovuta è pari a euro 516,46.
In caso di trasferimento della sede sociale nella circoscrizione territoriale di competenza di un altro Ufficio dell’Agenzia delle Entrate, la società, dopo aver provveduto al versamento per l’anno di riferimento, non è tenuta ad effettuare un ulteriore versamento in quanto, a seguito del trasferimento, non è necessario effettuare una nuova vidimazione dei libri.
Le modalità di versamento
Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24, codice tributo 7085, anno di riferimento 2022. È possibile compensare l’importo con eventuali crediti disponibili.
Di seguito il fac-simile del modello:
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Sezione Erario |
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Codice Tributo |
Rateazione |
Periodo di riferimento |
Importi a debito versati |
Importi a credito compensati |
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7085 |
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2022 |
309,87 |
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TOTALE A |
309,87 |
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Per le società costituite dopo il primo gennaio 2022, il versamento della tassa annuale deve essere effettuato con bollettino di c/c postale n. 6007, intestato all’Agenzia delle Entrate, Centro operativo di Pescara.
Tardivo o omesso versamento
In caso di mancato o ritardato pagamento le società che intendano regolarizzare spontaneamente la propria posizione, possono ricorrere all’istituto del ravvedimento operoso.
L’omesso e/o il ritardato versamento della tassa annuale di vidimazione libri sociali, codice tributo 7085, prevede una sanzione amministrativa che va dal 100% al 200% della tassa stessa, art. 9 c. 1 DPR n. 641/1972 e art. 8 Dlgs. n. 473/1997.
Pertanto, in caso di ravvedimento operoso la sanzione si riduce al:
- 10% (id: 1/10 del 100%), nel caso in cui il versamento sia eseguito entro 30 giorni dalla scadenza;
- 12,5% (id: 1/8 del 100%), nel caso in cui il versamento sia eseguito oltre i 30 giorni dalla scadenza, ma entro un anno dalla stessa.
E’ bene ricordare che diversamente dagli altri tributi, il ravvedimento operoso della tassa vidimazione libri sociali è atipico in quanto:
- La tassa annuale maggiorata degli interessi deve essere versata mediante il modello F24, indicando il codice tributo “7085” e l’anno di riferimento per il quale si effettua il versamento;
- La sanzione deve essere versata mediante modello F23, riportando:
- Nel campo 6: il codice ufficio “RCC”;
- Nel campo 9: la causale “SZ”;
- Infine, nel campo 11: il codice tributo “678T – Sanzione pecuniaria tasse sulle CC.GG”.
Per approfondire
https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/schede/pagamenti/f24verstassareg
Ad maiora
IL PRESIDENTE
Edmondo Duraccio
(*) Rubrica riservata agli iscritti nell’Albo dei Consulenti del Lavoro della Provincia di Napoli. E’ fatto, pertanto, divieto di riproduzione anche parziale. Diritti legalmente riservati agli Autori
ED/FT
Modificato: 14 Marzo 2022